(網(wǎng)經(jīng)社訊)11月15日，四川、遼寧、浙江等地稅務(wù)部門依法查處并公布了余洋、田小龍兩名帶貨主播及娛樂主播金茜茜網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件。其中，網(wǎng)絡(luò)主播余洋從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨（抖音），未依法申報納稅，少繳個人所得稅、增值稅等稅費共計805萬元，被依法追繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計1431萬元。網(wǎng)絡(luò)主播田小龍從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，未依法申報納稅，少繳個人所得稅、增值稅等稅費共計735萬元，被依法追繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計1348萬元。
此外，網(wǎng)絡(luò)主播金茜茜從事直播表演取得收入，通過將網(wǎng)絡(luò)直播取得的勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得進(jìn)行虛假申報，少繳個人所得稅125萬元。被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計247萬元。
網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅事件頻頻被曝，其作為公眾人物，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。對此，網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心發(fā)布電商快評供記者朋友參考。（詳見網(wǎng)經(jīng)社專題：http://m.qjkhjx.com/zt/sdzbls/）
【觀點一：網(wǎng)絡(luò)主播法律意識淡薄 經(jīng)營模式隱蔽】
網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海漢盛律師事務(wù)所高級合伙人李旻律師稱，余洋、田小龍、金茜茜等3名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅背后主要有幾點原因：
第一，法律意識淡?。河嘌蟮戎鞑プ陨矸梢庾R淡薄、依法納稅意識不強，沒有按照法律要求設(shè)置賬簿，未主動向供貨商索取發(fā)票，采購費用采取私對私轉(zhuǎn)賬的方式，銷售時也很少有消費者索取發(fā)票，購銷兩個環(huán)節(jié)基本形成體外循環(huán)。
第二，經(jīng)營模式隱蔽：為了規(guī)避因違反平臺管理要求導(dǎo)致的封號風(fēng)險，余洋通過本人及其親屬身份先后注冊6個個體工商戶，在某平臺開展直播銷售，但實際控制人均為余洋。加之貨源地直發(fā)的銷售模式、分散銷售收入的方式使得真實經(jīng)營規(guī)模難以被發(fā)現(xiàn)，這為其偷逃稅提供了便利。
第三，稅務(wù)申報不規(guī)范：余洋的銷售模式和收款方式使得銷售收入不易被核實，心存僥幸，僅就其控制的6個個體工商戶開具了發(fā)票的390余萬元銷售收入申報納稅，而對其它大量的未開票收入約3.4億元不申報。
第四，利益驅(qū)動：為了獲取更多的個人利益，余洋選擇通過偷逃稅的方式減少應(yīng)繳稅款。
網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海正策律師事務(wù)所律師董毅智補充道，過去些年，由于直播電商行業(yè)的快速“野蠻生長”發(fā)展，監(jiān)管體系可能尚未完全跟上，存在一定的監(jiān)管漏洞，使得余洋等網(wǎng)絡(luò)主播有機會通過虛假申報等方式逃避稅收，但“出來混總要還”的。據(jù)網(wǎng)經(jīng)社不完全統(tǒng)計，今年3月，網(wǎng)紅主播小馬哥夫婦偷稅被罰317萬；去年，帶貨主播王純善涉嫌偷逃稅款360萬；賈亞亞 加嬋嬋涉嫌偷逃稅被處罰；2022年，帶貨主播平榮偷逃稅被追繳并罰6200萬元，直播帶貨主播范思峰偷逃稅被罰649.5萬；更早以前，薇婭、雪梨、林珊珊也曾因偷逃稅被罰。
當(dāng)前抖音、快手、小紅書、B站等直播、短視頻平臺發(fā)展勢頭正盛，網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、正曄網(wǎng)紅財稅聯(lián)合創(chuàng)始人王瑞稱，內(nèi)容電商的紅利下，大部分主播短期內(nèi)取得巨大的收益和社會影響力，沒有意識及重視稅務(wù)合規(guī)和經(jīng)營合規(guī)的一系列問題。比如余洋這樣男裝自播型的主播，其實不僅要考驗其直播能力或者日常短視頻內(nèi)容制作的能力，對其代銷的廠家的性價比也是有極大的要求，所以為了提高性價比、維持銷量和利潤，會選擇不讓廠家開票，通過“不加稅點”偷稅來降低成本，其實這也是直播電商行業(yè)低價競爭、內(nèi)卷帶來的后果之一。當(dāng)然最重要的一點也是平臺沒有起好監(jiān)管的義務(wù)，平臺一味的“寬容”確實很難讓從業(yè)者在“發(fā)展中規(guī)范、規(guī)范中發(fā)展”。
【觀點二：“金稅四期”上線后 直播行業(yè)稅務(wù)“強監(jiān)管風(fēng)暴”已常態(tài)化】
中國商業(yè)聯(lián)合會直播電商工作委員會副會長、網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心主任曹磊指出，自2021年《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》推出后，直播稅務(wù)合規(guī)“常態(tài)化”監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。稅務(wù)部門不斷加強對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅費服務(wù)和稅收監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)分析、信息共享等手段，嚴(yán)厲查處網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅等違法行為，因此近幾年關(guān)于直播帶貨的“強監(jiān)管風(fēng)暴”已然來襲。
曹磊進(jìn)而指出，值得注意的是這幾起處罰案件背后得益于“大數(shù)據(jù)”的監(jiān)管，讓偷稅、漏稅、逃稅的主播無處遁形。2023年8月1號，“金稅四期”正式上線，在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶城市進(jìn)行試點，于2024年全面啟動。金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。更是會充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，實現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管?！敖鸲愃钠凇币愿鞑块T的數(shù)據(jù)共享以大數(shù)據(jù)為支撐，實現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務(wù)全流程全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，甚至可以說每一家企業(yè)在稅務(wù)部門面前都是透明的。隨著數(shù)據(jù)越多，畫像越準(zhǔn)，涉稅風(fēng)險也越來越明顯，比如說稽查，有了數(shù)據(jù)后，先歸集疑點數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，稽查局再“按圖索驥”去稽查，實際上就是將稽查過程變成了“查證系統(tǒng)篩查的風(fēng)險點”的過程。
也就是說一些存在虛假開戶、少交個稅社保、虛開發(fā)票等等情況的直播企業(yè)，將無所遁形。主播和直播企業(yè)的收入、成本費用、利潤、庫存、稅額、銀行賬戶、社保等都將是重點監(jiān)察對象，企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)信息都將進(jìn)入“裸奔時代”。隨著金稅四期正式啟動，企業(yè)財稅問題的透明度進(jìn)一步提高，大數(shù)據(jù)嚴(yán)查監(jiān)管時代來臨。面對金稅四期主動、智能、大數(shù)據(jù)、系統(tǒng)化的稽查特點，如何有效應(yīng)對可能的納稅檢查，進(jìn)一步防控、化解涉稅風(fēng)險，成為主播和直播企業(yè)管理最為關(guān)注的問題之一，曹磊補充道。
【觀點三： 網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅危害極大】
李旻表示，偷逃稅是網(wǎng)絡(luò)主播法律意識淡薄、經(jīng)濟利益誘導(dǎo)之下的行為。
第一，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅現(xiàn)象破壞了稅收制度的公平性，損害了國家稅收利益，同時也破壞了直播電商行業(yè)的公平競爭環(huán)境，影響了行業(yè)的健康發(fā)展。
第二，偷逃稅行為存在很大的法律風(fēng)險，一旦被查處，不僅需要補繳稅款，還可能面臨罰款甚至刑事責(zé)任，對主播個人和直播公司，乃至直播電商行業(yè)的聲譽造成嚴(yán)重?fù)p害。
第三，這種現(xiàn)象對稅務(wù)部門監(jiān)管帶來挑戰(zhàn)，但是也促使監(jiān)管部門加強對直播電商行業(yè)的監(jiān)管，提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻，規(guī)范行業(yè)行為，推動行業(yè)健康有序發(fā)展。
無獨有偶，董毅智也表示，這種行為增加了直播電商行業(yè)的法律風(fēng)險，可能導(dǎo)致行業(yè)監(jiān)管加強，對合規(guī)經(jīng)營的主播和企業(yè)造成不必要的壓力。長期來看，此類事件可能會促使監(jiān)管部門加強對直播電商行業(yè)的監(jiān)管，推動行業(yè)規(guī)范發(fā)展。
王瑞指出，主播偷逃稅的行為既侵害國家稅收利益，擾亂正常稅收秩序，也侵犯了合規(guī)經(jīng)營、依法納稅主體的合法權(quán)益，妨礙了市場公平競爭，大部分主播不是不愿意交稅，而是不愿意自己交但是對手不交，這樣自己沒有競爭力持續(xù)經(jīng)營，核心還是公平二字。以我們接觸的直播電商企業(yè)來看，我認(rèn)為這樣偶爾的“警鐘”其實效果不大，大部分還是抱著“法不責(zé)眾”的心理，以及在低價競爭環(huán)境下考慮生存和合規(guī)哪個更重要的問題上堅定的選擇生存。
【觀點四：杜絕偷逃稅亂象根源在于直播平臺沒有真正起到監(jiān)管與協(xié)查】
對于此類偷逃稅事件的杜絕，王瑞表示，我們一直有一個觀點，如果直播平臺真正起到監(jiān)管義務(wù)，那么絕大多數(shù)的主播和直播電商企業(yè)其實就沒有多少偷逃稅的空間了，據(jù)我們了解，現(xiàn)在監(jiān)管部門最大的難度就在于直播平臺的數(shù)據(jù)不愿意真正的給到監(jiān)管部門就行互通監(jiān)管，就以余洋這個主播舉例，監(jiān)管部門查的時候主要是依靠抖音平臺推廣費反向測算，因為抖音平臺是會扣主播帶貨傭金的10%作為服務(wù)費，另外是根據(jù)不同商品類目扣商家的2%-15%作為服務(wù)費，如果抖音、快手、小紅書、淘寶直播等直播平臺提供對應(yīng)的扣點數(shù)據(jù)給到監(jiān)管部門，監(jiān)管部門完全可以反向測算出主播和商家的真實帶貨數(shù)據(jù)。但是為什么直播平臺不愿意給呢？這個引人深思。
“偷稅可恥，必須重拳出擊。只是直播領(lǐng)域，偷稅案件頻發(fā)，折射背后的現(xiàn)實則是政策不明確和征管手段落伍。揚湯止沸，不如釜底抽薪，在嚴(yán)厲打擊之外，監(jiān)管部門似乎還應(yīng)該有更多的頂層設(shè)計才是，而不是以一句‘保護(hù)新業(yè)態(tài)新經(jīng)濟’來學(xué)鴕鳥將腦袋埋在沙子里?！蓖跞鹧a充道。
董毅智建議：加強稅務(wù)教育：提高主播和企業(yè)的法律意識，通過培訓(xùn)和宣傳，增強其依法納稅的意識。完善監(jiān)管體系：監(jiān)管部門應(yīng)建立和完善針對直播電商的稅收監(jiān)管體系，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，提高監(jiān)管效率和準(zhǔn)確性。強化平臺責(zé)任：直播平臺應(yīng)承擔(dān)起監(jiān)管責(zé)任，加強對主播收入的監(jiān)控和管理，確保交易的透明性和合法性。
李旻也認(rèn)為，對于直播平臺，要做到：
（1）實名制管理：加強對主播的實名制管理，確保每個主播的身份信息真實可靠。
（2）交易透明化：加強對平臺內(nèi)交易的監(jiān)控，確保交易的透明性和可追溯性，便于稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核查。
（3）稅務(wù)合作：與稅務(wù)機關(guān)合作，共享主播的交易數(shù)據(jù)，幫助稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收征管。
（4）稅務(wù)教育： 對主播進(jìn)行稅務(wù)知識的普及教育，提高主播的依法納稅意識。
對于監(jiān)管部門，也給出建議：
（1）加強稅收宣傳：提高主播和企業(yè)的稅法意識，通過政策宣講、培訓(xùn)等方式普及稅法知識。
（2）大數(shù)據(jù)監(jiān)控：加大對直播電商行業(yè)的監(jiān)管力度，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對主播的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常交易行為。
（3）嚴(yán)格執(zhí)法：對偷逃稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，依法追繳稅款、加收滯納金并處以罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
（4）跨部門協(xié)作：稅務(wù)、工商、公安等部門之間加強協(xié)作，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率和效果，打擊偷逃稅行為。
