(網經社訊)［提要］隨著電子信息技術與經濟全球化的深入發(fā)展，電子商務在國際貿易中的地位和作用日益提高，成為我國經濟增長的新動力。跨境電商進口新稅政策的頒布施行階段，既是提高進口跨境電商質量的淘汰期，也是行業(yè)轉型升級的機遇期。本文著重分析進口新稅政策對跨境進口電商的影響，分析反思新政策實施過程中出現的問題，并提出進口跨境電商平臺發(fā)展建議。
關鍵詞：跨境電子商務；稅收制度；應對策略
中圖分類號：F745.0 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年10月20日
2016年4月8日，財政部聯(lián)合海關總署和國家稅務總局共同推出《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，對跨境電子商務零售進口商品實施新稅制。雖然新政策可能存在對行業(yè)的負面沖擊，但其對跨境電商的行業(yè)規(guī)整、發(fā)展方向仍具有重要影響。
一、跨境電商B2C進口稅收政策調整的原因
近年來，小額跨境電子商務運營成本低、利潤空間大、稅率優(yōu)惠等有利政策引導，使得其獲得迅猛發(fā)展。據中國電子商務研究中心統(tǒng)計數據顯示，2017年上半年中國跨境電商交易規(guī)模3.6萬億元，同比增長30.7%。其中，出口跨境電商交易規(guī)模2.75萬億元，進口跨境電商交易規(guī)模8，624億元（包括B2B和B2C），同比增長66.3%。海淘市場的交易額逐步上升，占我國外貿經濟增長比重較大。如圖1所示，跨境電商進出口交易在對外貿易經濟發(fā)展中顯示出巨大的經濟增長潛力。（圖1）
與傳統(tǒng)貿易相比，跨境電商零售業(yè)的商品價格低于傳統(tǒng)貿易實體進口價格，這對傳統(tǒng)貨物進口的市場在一定程度上造成了沖擊，使得許多傳統(tǒng)外貿企業(yè)紛紛想抓住政策利好時機進行轉型。但是不少電商企業(yè)為獲得短期的效益大打價格戰(zhàn)，以次充好甚至售假，損害消費者的合法權益。又因行業(yè)整體體系尚未健全，加上缺乏合理的制度引導，偷稅漏稅現象頻發(fā)，又損害了的國家利益。為維護國內消費者的合法權益，規(guī)整國內海淘市場，完善國內稅收制度，創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，國家發(fā)布了跨境稅收新政策。
二、新稅收政策的推進
我國跨境電商B2C進口方式主要有保稅模式和直購模式兩種形式。稅制改革變化可分為兩個部分：第一部分是限值。單筆交易限值從1，000元提升至2，000元，個人年度交易值提高到20，000元；第二部分是稅率的調整。原稅制下，不論商品直接進口還是通過保稅區(qū)再進口，商品單件價值1，000元以下的，海關均按照行郵稅進行征收。調整后，將行郵稅改為進口跨境電商綜合稅，即征收關稅、增值稅和消費稅。
2016年4月正式出臺的跨境電商稅制新政，表明我國小額跨境電子商務正式納入稅收體系，確立了跨境電商的合法地位，也代表著在新政策的引導下跨境電子商務將得到更加規(guī)范化的發(fā)展。但新政策的推行使得跨境電商遭遇了不小的沖擊，通關單前置等與之前所實行的試點政策相違背，多個試點城市的保稅區(qū)與相關企業(yè)業(yè)務無法順利運轉。2016年5月11日，國務院經過考察，決定批準對跨境電商零售進口的監(jiān)管再給予一年的過渡期，保留稅率調整，其他均按照試點原有政策執(zhí)行，過渡期將會延長至2017年底。過渡期延期過半之際，在2017年9月20日所召開的國務院常務會議中，國務院認為批準設立跨境電子商務綜合試驗區(qū)成果顯著，下一步要將好的經驗成果在全國推廣，使其發(fā)揮更大的作用，會議決定，將跨境電商零售進口監(jiān)管過渡期政策再延長一年至2018年底，并加快完善相關制度。
三、跨境電商進口稅收政策帶來的影響
（一）從商品進口模式角度來看對消費者的影響。新政的施行對跨境零售業(yè)務最直接的影響就是稅費的變化，稅改后保稅進口模式優(yōu)勢降低。依據稅收新政策，當前在大眾生活中的熱銷商品如食品、保健品類、母嬰商品等不再按之前10%的行郵稅標準繳稅，而是按11.9%的稅率繳納。如果電商企業(yè)要保證所得利潤，就需要將產品價格再度上調，這無疑增加了消費者的購買成本。雖然新額度對大部分普通消費者來說已經足夠，但對消費能力較高的消費者受到了一定限制。價值較高的商品類別，如化妝品，對于價值百元以上化妝品，稅改前稅率為50%，稅改后降為32.9%。稅改后，高價化妝產品所需繳納稅額反而下降了，這一改變間接帶動并提高了消費者的購買力，起到了刺激消費的作用。但是對通過電商平臺參與跨境的消費者來說，要注意單次消費限額，制定合理購物計劃。
（二）從跨境電商企業(yè)的角度來看
1、新稅收政策對我國現在跨境電商企業(yè)的影響。新稅收政策將跨境電商進口商品交易繳稅歸為一般貿易模式征稅制度之下，跨境電商企業(yè)所面臨的最大問題是正面清單與通關單，“正面清單”的實行，大幅限制了跨境商品進口品類。新稅收政策則要求進口商品稅號需要滿足前置審批條件獲取“進口通關單”，但若國內外產品特性或者工藝標準不同，導致跨境電商企業(yè)無法及時提供通關單要求的各項材料，延長了許可證的辦理時間，使得進口商品通關進程放緩，影響跨境電商企業(yè)商品進口業(yè)務。
此外，保稅商品監(jiān)管模式的改變，使很多保稅區(qū)出現了保稅倉庫空置，部分跨境電商平臺也因此出現了補貨難的局面。隨著跨境電商企業(yè)業(yè)務范圍的縮小，也會使倉儲行業(yè)陷入困境，前期的資金投入無法得到有效的利用，造成資源的浪費，相關開展保稅業(yè)務的企業(yè)或將面臨損失。
2、影響中小型跨境電商企業(yè)的發(fā)展。稅改新政措施的實行，海關等相關部門的監(jiān)管力度不斷加強，經營成本上升等對中小型跨境電商企業(yè)有明顯影響。經營模式單一、抗風險能力較差的企業(yè)將面臨資金實力、倒閉或者轉型等諸多問題，之前依靠低利率賺取中間差額利潤的中小型跨境電商企業(yè)，將伴隨稅改后消失的價格優(yōu)勢，被迫退出跨境電子商務市場，這會造成一定程度上的市場空缺。
3、促進跨境電商業(yè)務發(fā)展的規(guī)范化。這次稅制改革對長期依賴保稅進口模式的跨境電商企業(yè)雖有比較明顯的影響，但眾多跨境電商平臺對于行業(yè)的長期發(fā)展仍然持積極的態(tài)度。變更稅率消除了跨境電商零售進口稅收同一般貿易進口稅收兩者之間的明顯差距，創(chuàng)建一個公平的貿易競爭環(huán)境。跨境電商企業(yè)可以在延長過渡期內進一步探索和完善適應新的監(jiān)管模式，國家政策對跨境電商行業(yè)的不斷支持等因素促進跨境電商的快速發(fā)展。
（三）從政府監(jiān)管執(zhí)法的角度來看。新稅制度制定了統(tǒng)一的稅收政策。新政策的制定明確了其法律地位，使企業(yè)的未來發(fā)展更有保障，有利于跨境電子商務的長期發(fā)展戰(zhàn)略和投資規(guī)劃的安排。但是增大了行政監(jiān)管的執(zhí)法難度，我國當前的產品信息系統(tǒng)、監(jiān)管體系不完善，立法不全等問題都將會成為后續(xù)監(jiān)管推行困難的阻礙。跨境電商平臺的管理和行業(yè)準入標準松散，使許多不具有有效資質的電商企業(yè)和個人賣家有機會進入市場經營。新政策所調整的嚴格的報關備案監(jiān)管審批制度，嚴密復雜的通關程序，對傳統(tǒng)的人工方式檢測下的商品進口通關效率提出更高的要求。例如化妝品進口需要送檢27家指定的檢驗機構，檢測耗時2個月，另計備案時間，前后整個過程大約需經過1年的時間，又增加了監(jiān)管的成本。
四、促進我國跨境電子商務持續(xù)發(fā)展的建議
（一）對跨境企業(yè)的業(yè)務調整建議
1、消費品進口建構海外倉。隨著我國跨境電子商務進口貿易中的用戶規(guī)模不斷呈增長趨勢，隨著消費需求和消費觀念的升級，進口企業(yè)建設國外倉庫，實現在國外市場的銷售、配送，方便消費品跨境電商業(yè)務的開展，有兩個好處：（1）能夠滿足消費者對于采購便利性的偏好。相比于傳統(tǒng)的跨境電商物流配送，通過設立海外倉，商家可在交易之前就將商品存儲到海外倉庫，可以避免跨境物流報關、報檢、運輸等環(huán)節(jié)的意外風險，有效保證網絡商家按時供貨，減少在物流環(huán)節(jié)預留時間。以此在跨境電商平臺上進行商品銷售時，貨物配送時間的縮短能夠提升消費者購物感，增強購買意愿，提高商家成交率；（2）降低國際物流倉儲成本。如果在進口國境內建立海外倉，就可以利用海運方式批量運送貨物完成運輸，一般情況下，海外倉能夠使國際物流成本下降，提高20%~40%的通關效率，大幅節(jié)約單件商品運費成本。
2、開拓進口模式多渠道，吸引潛在用戶。不同的商品在不同的進口模式下稅收標準有差，企業(yè)可以依據各方標準進行計算，靈活選擇，優(yōu)化平臺服務。
3、重視產品供應鏈管理。要使企業(yè)自身獲得更好的發(fā)展，企業(yè)就要想辦法占有供應鏈的優(yōu)勢，并建立起電商企業(yè)主體的責任意識，自覺完善企業(yè)監(jiān)管措施，對于清單中和日常經營中的進口商品，主動采取嚴格的監(jiān)管措施。隨著行業(yè)市場逐漸走向規(guī)范化，跨境電商企業(yè)需認清趨勢，將行業(yè)發(fā)展與國內消費升級的趨勢相融合，制定與其相適應的目標規(guī)劃，提高企業(yè)管理水平，實現我國跨境電子商務行業(yè)穩(wěn)固發(fā)展。
（二）對監(jiān)管部門的建議
1、為適應未來跨境電商的發(fā)展趨勢，海關、質檢各部門應加強合作，建立政府部門、企業(yè)聯(lián)合審核機制。相關海關政策法規(guī)的制定需符合我國當前國情，要重視在新的政策環(huán)境監(jiān)管下出現的問題，完善監(jiān)管規(guī)則和監(jiān)管措施，有針對性地制定管理辦法，規(guī)整跨境交易市場的規(guī)則、監(jiān)管條例，提高專業(yè)人員的素質能力，提升電商平臺的準入標準，完善審核制度，引領行業(yè)規(guī)范化發(fā)展。
2、優(yōu)化監(jiān)管模式系統(tǒng)，優(yōu)化組織管理，確保監(jiān)管到位，注重實體監(jiān)管。針對跨境電子商務品種雜、批次多等特點整合監(jiān)管流程，合理配置。在海關人力、物力和監(jiān)管手段有限的現實條件下，轉變傳統(tǒng)的人工檢閱方式，以建設信息化的新監(jiān)管模式、監(jiān)管空間和手段，實現分類、分流專業(yè)化監(jiān)管，降低通關成本，提高通關效率，實現全流程監(jiān)管。
3、實現動態(tài)化正面清單。電商渠道所售的商品大部分具有很強的時效性，引入互聯(lián)網管理理念，借助“大數據平臺”，使正面清單保持較快的更新速度。建議監(jiān)管部門加強市場調研，向跨境電商企業(yè)提供反饋機會，以便及時了解企業(yè)與市場的需求。（來源：山東工商學院經濟學院 文/宋 佳 編選：電子商務研究中心）
